Klasyfikacja Towarów i CBAM
Kod HS może ulec zmianie dla tego samego towaru na pewnym etapie przetwarzania, ale czy wiesz, że może to również zmienić Twoje obowiązki? Simone Creviari wyjaśnia wpływ klasyfikacji na CBAM w tym artykule.
Co to jest kod towaru HS?
Kod towaru HS to 10-cyfrowy (w przypadku importu) numer, który klasyfikuje towary.
Kod ten jest wprowadzany do odprawy celnej importowej i określa wysokość płaconego cła i podatku VAT, zasady preferencyjnego pochodzenia oraz wszelkie dodatkowe obowiązki, takie jak konieczność generowania raportów CBAM.
Czym jest mechanizm dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji dwutlenku węgla (CBAM)?
Mechanizm dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji dwutlenku węgla (CBAM, ang. Carbon Border Adjustment Mechanism) to inicjatywa celna Unii Europejskiej, której celem jest nałożenie opłat na importowane towary w zależności od zawartości emisji dwutlenku węgla powstałych podczas ich produkcji.
Ma na celu zapewnienie, że towary importowane do UE realizują cele klimatyczne, obok mechanizmu unijnego systemu handlu uprawnieniami do emisji (ETF), który jest stosowany do towarów produkowanych wewnętrznie.
Na początek tylko towary z następujących sektorów będą podlegać regulacjom CBAM:
- Cement
- Artykuły z żelaza i stali
- Nawóz
- Artykuły z aluminium
- Elektryczność
- Wodór
- Substancje chemiczne
Od 1 października 2023 r. do 31 grudnia 2025 r. importerzy tych produktów będą musieli zgłaszać swoją działalność handlową w odniesieniu do tych produktów. Pełne środki i kredyty CBAM zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.
Jak klasyfikacja HS wpływa na CBAM i odwrotnie?
Twój kod towarowy określa, ile uprawnień CBAM musisz zakupić, aby zrekompensować emisję dwutlenku węgla – nie jest on taki sam dla wszystkich produktów. Towary znajdujące się na różnych etapach produkcji będą mieć różne obowiązki wynikające z CBAM, ponieważ zmienia się przypisany im kod taryfowy.
Oznacza to, że możesz przeanalizować łączny koszt zakupu, CBAM, przetworzenia oraz ewentualnych opłat ETF, aby ocenić, czy bardziej opłacalne finansowo może być importowanie produktów przetworzonych w większym stopniu.
Należy jednak pamiętać, że celowe zmienianie kodu towarowego w celu uzyskania korzystniejszych warunków CBAM jest niezgodne z przepisami i niedopuszczalne.
Aby uniknąć ryzyka niezgodności i mieć pewność, że wszystkie obliczenia CBAM są prawidłowe, warto współpracować z doradcą celnym przy złożeniu wniosku o wiążącą informację taryfową (WIT, ang. Binding Tariff Information – BTI) do organów celnych. Uzyskanie WIT może zająć kilka tygodni, w zależności od kraju.
Kod HS określony w wiążącej informacji taryfowej należy stosować przez co najmniej trzy lata, jednak ze względu na długi okres przejściowy systemu CBAM warto się o taką decyzję ubiegać.
Co w przypadku, gdy specjalne procedury zmieniają klasyfikację HS produktu CBAM?
W przypadku korzystania ze specjalnej procedury, takiej jak Uszlachetnianie czynne (IPR), kod towaru HS może ulec zmianie między odprawą importową a zamknięciem procedury.
W niektórych przypadkach ostateczny kod HS nie będzie podlegał obowiązkowi CBAM, ale importowane surowce już tak. Na przykład przekształcanie metalowych prętów w izolowane druty.
W takich przypadkach, gdy kod towaru zmienia się przed dopuszczeniem do swobodnego obrotu, ważne jest, aby pamiętać, że jest to kod używany podczas obejmowania towarów procedurą uszlachetniania czynnego, w odniesieniu do której masz obowiązki w zakresie CBAM. Nie można obejść CBAM, przetwarzając towary przed dopuszczeniem ich do swobodnego obrotu.
Jak w tym kontekście wygląda kwestia pochodzenia towaru?
Niektóre kraje zawarły umowy partnerskie z Unią Europejską w zakresie polityki klimatycznej. Kraje te już teraz zobowiązują producentów do przestrzegania norm środowiskowych i nakładają na nich podatki za ich nieprzestrzeganie, więc koszt towarów zawiera już element podatku klimatycznego.
W takich przypadkach CBAM nie jest lewarowany, ponieważ byłby klasyfikowany jako podwójny podatek.
Nie oznacza to jednak, że można przewozić towary z kraju trzeciego do jednego z tych partnerów, a następnie do UE bez opodatkowania. Nie wszystkie towary będą również liczone jako wstępnie opodatkowane.
Obecnie istnieje bardzo niewiele wyjątków od obowiązków CBAM, więc najlepiej jest założyć, że jesteś zobowiązany do zgłoszenia produktu, chyba że sprawdziłeś z organami celnymi i zostałeś poinformowany inaczej.
Potrzebujesz pomocy w przygotowaniach do CBAM?
Customs Support Group jest tutaj dla Ciebie. Zapewniając odprawę importową i konsultacje celne dla firm takich jak Twoja w całej UE. Jesteśmy gotowi pomóc Ci przygotować się do mechanizmu dostosowania cen na granicach z uwzględnieniem emisji dwutlenku węgla. Porozmawiaj z jednym z naszych ekspertów o przygotowaniach do CBAM już dziś.
