Miliony do zapłaty przez błędną wycenę: czego uczy wielomilionowego spór z HMRC
Zawartość:
Podsumowanie sporu
Cztery brytyjskie firmy importowały duże wolumeny towarów spoza UE. Jedna z nich sprowadziła 3 375 przesyłek o łącznej wadze 39,5 mln kg w ciągu zaledwie 27 miesięcy. HMRC (Brytyjski urząd skarbowo-celny) wszczął kontrolę wartości celnej obejmującą importy od października 2015 r. i uznał, że ceny deklarowane podczas odprawy celnej nie odzwierciedlają rzeczywistej wartości ekonomicznej towarów.
Ponadto wiele transakcji objęto ulgą Onward Supply Relief (sprzedaż do innego państwa członkowskiego bez naliczania VAT), jednak brakowało wystarczających dowodów, że importer przejął tytuł własności towarów przed ich dalszą sprzedażą.
Kontrola objęła również powiązane podmioty mające tego samego dyrektora, po czym rozpoczął się wieloletni spór. Skupiał się on na tym, czy HMRC miał „uzasadnione wątpliwości” co do zadeklarowanych wartości oraz czy metoda wartości transakcyjnej powinna zostać odrzucona na rzecz alternatywnych metod wyceny.
Z powodu braków w dokumentacji oraz niemożności rozwiania wątpliwości, zadeklarowane wartości transakcyjne zostały odrzucone.
Efekt?
HMRC ponownie obliczył należne cło i podatek importowy, co skutkowało wydaniem not po kontroli (post-clearance demand note) na łączną kwotę niemal 8 milionów funtów wobec czterech firm.
Powody wątpliwości HMRC oraz orzeczenie trybunału
Śledztwo HMRC opierało się na trzech kluczowych kwestiach:
1. Niewystarczająca lub niespójna dokumentacja
- Faktury dostarczane przez importera często nie zawierały pełnych danych
- Nie istniało udokumentowane uzasadnienie wahań cen
- Istniały ograniczone dowody dotyczące sposobu ustalania wartości
2. Nakładanie się personelu, funkcji i dostawców
Choć formalnie między czterema spółkami nie było powiązań kapitałowych, HMRC ustalił, że:
- miały wspólnego dyrektora,
- prowadziły podobną działalność,
- współpracowały z tymi samymi dostawcami.
To dało podstawę do rozszerzenia kontroli na wszystkie podmioty.
3. Niewystarczające dowody dotyczące cen lub umów transportowych
Na żądanie organu firmy nie były w stanie przedstawić:
- polityki cenowej ani szczegółowych zestawień dostawców,
- umów wyjaśniających sposób ustalania cen,
- dowodów dotyczących frachtu i ubezpieczenia.
Wniosek Trybunału
Trybunał orzekł, że HMRC miał „uzasadnione wątpliwości” i że odrzucenie zadeklarowanych wartości było zasadne.
W rezultacie utrzymano w mocy ponownie ustalone wartości oraz związane z nimi zobowiązania podatkowe.
Trybunał podtrzymał również odmowę zastosowania ulgi VAT w ramach Onward Supply Relief, wskazując na brak dowodów natychmiastowej dalszej sprzedaży oraz brak potwierdzenia przejęcia tytułu własności przez importera przed sprzedażą.
Jak wpłynęło to na importerów
HMRC wydał noty C18 po kontroli na łączną kwotę niemal 8 milionów funtów:
- Importer A: 4,14 mln GBP
- Importer B: 1,90 mln GBP
- Importer C: 1,31 mln GBP
- Importer D: 0,52 mln GBP
Łączne cło: ok. 1,9 mln £
Łączny VAT importowy: ok. 6 mln £
Łączne zobowiązanie: ok. 7,9 mln £
Oprócz bezpośredniego wpływu na płynność finansową i wynik finansowy, orzeczenie miało również inne konsekwencje dla importerów i dyrektora.
Konsekwencje operacyjne i w zakresie compliance
- Zwiększona kontrola HMRC, co oznacza więcej audytów
- Opóźnienia w odprawie celnej z powodu większej liczby kontroli
Ryzyko utraty reputacji
Rejestry sądowe spółek i ich dyrektorów są publicznie dostępne, co ma wpływ na przyszłe transakcje bankowe, negocjacje z dostawcami i oceny finansowania handlu.
Kluczowe wnioski dla dyrektorów finansowych i ds. zaopatrzenia
Utrzymuj „obronną” bazę danych
Musisz być w stanie wykazać:
- w jaki sposób ustalono ceny,
- dlaczego ceny są rynkowe i uzasadnione ekonomicznie,
- że koszty frachtu, ubezpieczenia i inne koszty zostały prawidłowo uwzględnione zgodnie z warunkami Incoterms.
Nawet komplet dokumentów odprawy nie gwarantuje bezpieczeństwa, jeśli nie istnieją dowody potwierdzające faktycznie zapłacone ceny i warunki transakcji.
Zapewnij kompletną dokumentację dostawców
Odpowiedzialność za dokumentację importową spoczywa na importerze.
Dział zakupów powinien:
- wprowadzać do umów klauzule dotyczące zgodności celnej,
- wymagać ustrukturyzowanego uzasadnienia cen,
- weryfikować gotowość dokumentacyjną dostawców.
W praktyce należy unikać dostawców, którzy nie są w stanie poprzeć wyceny odpowiednią dokumentacją. Atrakcyjna cena dziś może oznaczać kosztowny problem w przyszłości.
Onward Supply Relief nie jest automatyczne (dotyczy UE i Irlandii Północnej)
Aby skorzystać ze zwolnienia z VAT, należy posiadać:
- Dowód natychmiastowej dalszej sprzedaży
- Weryfikacja VAT nabywcy
- Dokumentacja transportowa/eksportowa
Pominięcie któregokolwiek z nich może całkowicie unieważnić zwolnienie.
Władze mogą zrewidować lata działalności handlowej
Sprawa pokazuje, że HMRC i inne organy mogą dokonywać wstecznych ocen obejmujących wiele lat, gdy kwestionowana jest wartość celna.
Oceniając zgodność z przepisami, dyrektorzy finansowi powinni modelować ryzyko wieloletniego narażenia na ryzyko oraz konsekwencje retrospektywnych ceł i podatku VAT dla przepływów pieniężnych. W przypadku tysięcy przesyłek nawet niewielkie zaniżone wyceny mogą przerodzić się w wielomilionowe zobowiązania.
W razie wątpliwości można wystąpić o wydanie Wiążącej Informacji o Wartości (Binding Valuation Information), aby uzyskać formalne potwierdzenie stosowanej metody wyceny.
Zsynchronizuj ceny transferowe z wartością rynkową dla celów celnych
Sama dokumentacja cen transferowych zazwyczaj nie wystarcza podczas audytu celnego. Wycena celna wymaga:
- wykazania ceny rynkowej,
- ujawnienia rabatów, premii i prowizji,
- udokumentowania sposobu ustalenia ceny w momencie importu.
Zespoły finansowe i celne powinny ściśle współpracować, aby uniknąć rozbieżności.
Chroń swój biznes z Customs Support Group
CSG pomaga firmom budować solidne systemy compliance, które chronią marże, operacje i reputację.
Nasi eksperci oferują:
- Audyty wartości celnej – niezależny przegląd zadeklarowanych wartości i dokumentacji.
- Weryfikację zgodności dostawców – sprawdzenie, czy dokumentacja spełnia wymagane standardy.
- Wsparcie w zakresie OSR – budowanie systemów, które pozwolą obronić zwolnienia z VAT.
- Analiza Zgodności Celnej – identyfikację ryzyk, zanim staną się kosztownym zobowiązaniem.
- Doradztwo celne – tworzenie powtarzalnych, gotowych na kontrolę procesów w całym łańcuchu dostaw.
Skontaktuj się z nami, aby rozpocząć współpracę już dziś.
——-
Niniejszy artykuł podsumowuje publicznie dostępne orzeczenie trybunału: [2025] UKFTT 1335 (TC) (11 listopada 2025 r.).
