Wartość celna – czym jest i jak się ją oblicza?

Czym jest wartość celna?

Wartość celna to wartość, na podstawie której ustala się wysokość należności celnych przy imporcie towarów do Unii Europejskiej. Aby zapewnić uczciwość w handlu międzynarodowym, obowiązują globalne porozumienia określające zasady ustalania wartości celnej. Zasady te zostały ujęte w Unijnym Kodeksie Celnym (UKC).

Holenderska administracja celna opracowała Handboek Douane (Podręcznik Celny), który pomaga we wdrażaniu przepisów Unijnego Kodeksu Celnego. Jednym z zagadnień opisanych w Podręczniku Celnym jest sposób, w jaki organy celne podchodzą do ustalania wartości celnej towarów. Poniżej przedstawiono krótkie podsumowanie.

Jak obliczyć wartość celną?

Istnieje sześć metod ustalania wartości celnej, ponumerowanych od 1 do 6. Należy pamiętać, że metody te stosuje się w ściśle określonej kolejności, z wyjątkiem metod 4 i 5, które mogą być stosowane zamiennie.

Niezależnie od wybranej metody, samo jej zastosowanie nie zawsze jest wystarczające. Istnieją koszty, które należy dodać lub które można odjąć, aby prawidłowo ustalić wartość celną towaru. Przedsiębiorstwom zaleca się konsultację z doradcą celnym, który posiada odpowiednie kwalifikacje i doświadczenie w prawidłowym określaniu wartości celnej.

Metoda 1 jest metodą podstawową i zdecydowanie najczęściej stosowaną. Jeżeli wartość celna nie może zostać ustalona na jej podstawie, należy przejść do kolejnej metody – i tak dalej.

Metoda 1: Wartość transakcyjna towarów importowanych

Holenderska administracja celna definiuje to wprost: wartość celna towarów importowanych jest ich wartością transakcyjną.

Wartość transakcyjna to rzeczywista cena zapłacona za towar. Do tej kwoty należy doliczyć następujące koszty, jeżeli nie zostały one uwzględnione w cenie zapłaconej:

• Opłaty agencyjne (z wyłączeniem prowizji od zakupu)
• Koszty opakowania
• Wartość towarów lub usług dostarczonych przez kupującego w zamian za towary
• Tantiemy lub opłaty licencyjne, które musi zapłacić kupujący
• Zysk osiągany przez kupującego przy dalszej odsprzedaży towarów osobie trzeciej
• Koszty transportu i ubezpieczenia do momentu wprowadzenia towarów na obszar Unii Europejskiej.

Z wartości transakcyjnej można natomiast odjąć następujące koszty:

• Koszt transportu na terenie Unii Europejskiej
• Koszt instalacji lub montażu po imporcie
• Odsetki zapłacone z tytułu finansowania towarów
• Prawa do reprodukcji
• Prowizja od zakupów
• inne należności celne lub podatki zapłacone przy imporcie lub przy sprzedaży towarów w Unii Europejskiej.

Metoda 2. Wartość transakcyjna towarów identycznych

Jeżeli wartości transakcyjnej towarów importowanych nie można ustalić zgodnie z metodą 1, można zastosować wartość transakcyjną towarów identycznych. Towary te mogą różnić się nieznacznie szczegółami, jednak muszą wyglądać tak samo, mieć to samo przeznaczenie oraz być wykonane z tych samych materiałów. Poziom jakości oraz renoma producenta również muszą być takie same.

Metoda 3. Wartość transakcyjna towarów podobnych

Jeżeli nie ma dostępnych towarów identycznych, do ustalenia wartości transakcyjnej można wykorzystać wartość towarów podobnych, sprzedawanych w tym samym czasie i wyprodukowanych w tym samym kraju. Towary te muszą być wzajemnie zamienne – posiadać podobne komponenty i pełnić podobną funkcję. Nie muszą być identyczne, jednak poziom jakości i renoma producenta muszą być porównywalne.

Metoda 4: Metoda wsteczna (odliczeniowa)

Metoda ta jest również nazywana metodą retrospektywną. Organ celny przyjmuje cenę, po jakiej towary zostały sprzedane po imporcie do Unii Europejskiej. W tym przypadku towary muszą zostać sprzedane niezależnemu podmiotowi trzeciemu po imporcie. Nie jest dozwolone ich przetwarzanie ani modyfikowanie na terenie UE przed dostawą.

Od ceny odsprzedaży można odjąć następujące koszty:

• Marżę zysku oraz koszty ogólne
• Koszty transportu i ubezpieczenia na terenie Unii Europejskiej
• Cła i podatki zapłacone przy imporcie

Jeżeli towary nie są sprzedawane bezpośrednio po imporcie, można zastosować wartość odsprzedaży towarów identycznych lub podobnych.

Metoda ta może być stosowana zamiennie z metodą 5.

Metoda 5: Metoda wartości kalkulowanej

Punktem wyjścia tej metody jest całkowity koszt wytworzenia towarów w kraju pochodzenia. Obejmuje on koszty materiałów, produkcji oraz innych procesów związanych z wytworzeniem towaru. Do tej kwoty dolicza się marżę zysku oraz koszty ogólne, a następnie koszty transportu do granicy Unii Europejskiej.

Koszty transportu poniesione na terytorium UE nie są uwzględniane w wartości celnej.

Metoda ta jest również znana jako metoda „koszt plus” i może być stosowana zamiennie z metodą 4.

Metoda 6: Metoda ostatniej szansy

W ramach tej ostatniej metody wartość celna ustalana jest na podstawie wartości towarów identycznych z wcześniejszych przesyłek.

Co się dzieje, gdy zadeklarowana zostanie nieprawidłowa wartość celna?

Należności celne są obliczane na podstawie wartości celnej importowanych towarów, dlatego prawidłowe jej zadeklarowanie jest kluczowe.

Jeżeli organ celny stwierdzi, że wartość celna została zaniżona, brakujące należności zostaną odzyskane. W przypadku powtarzających się nieprawidłowości mogą zostać nałożone kary administracyjne.

A co z dostawami wewnątrzgrupowymi?

Towary nie zawsze są sprzedawane klientom zewnętrznym. Często dochodzi również do transakcji wewnątrzgrupowych, w których jedna jednostka organizacyjna dostarcza towary innej. W takich przypadkach ceny często obejmują znaczne rabaty, co utrudnia ustalenie właściwej wartości celnej.

Obliczanie należności celnych na podstawie takich cen mogłoby prowadzić do zaniżenia wpływów należnych organom celnym. Dlatego transakcje wewnątrzgrupowe są objęte szczególną kontrolą, a rzetelny proces ustalania wartości celnej ma tu kluczowe znaczenie.

Customs Support | Empowering Global Trade

Jeżeli potrzebujesz wsparcia lub masz pytania dotyczące wartości celnej albo innych zagadnień związanych z importem lub eksportem, skontaktuj się z jednym z naszych ekspertów.